1. Introduzione

A partire dal 1° aprile 2022 in Uk è in vigore la cd. “plastic packaging tax”.

Il pagamento della tassa è dovuta per tutti gli imballaggi in plastica prodotti in Uk e importati in UK, in misura maggiore alle 10 tonnellate/anno.

La tassa è pari a 200 sterline per tonnellata di manufatto di imballaggio in plastica.

Sono interessati dalla tassa gli imballaggi in plastica che contengano una quantità di plastica riciclata inferiore al 30% del peso totale del manufatto.

Da ciò deriva che tutti i prodotti di imballaggio, di origine inglese o esteri importati in Uk, che abbiano un contenuto di plastica riciclata superiore al 30% del peso totale sono esonerati dalla nuova tassa.

Per plastica riciclata ai fini della normativa inglese in questione si intende quella plastica che deriva da riciclo sia meccanico che chimico. Per riciclo chimico (peraltro rientrante nella definizione di riciclo della Direttiva sui rifiuti 2008/98/Ce) si intende quel processo che mira a convertire i rifiuti di plastica in sostanze chimiche.

 

2. Obiettivo della tassa

L’obiettivo della tassa è quello di fornire un chiaro incentivo economico alle aziende per l’utilizzo di plastica riciclata nella produzione di imballaggi in plastica, che creerà una maggiore domanda di questo materiale. A sua volta, ciò stimolerà un aumento dei livelli di riciclaggio e di raccolta dei rifiuti in plastica, sottraendoli alle discariche o all’incenerimento.

 

3. Destinatari

Produttori britannici di imballaggi in plastica, importatori di imballaggi in plastica, clienti commerciali di produttori e importatori di imballaggi in plastica e consumatori che acquistano imballaggi in plastica o merci in imballaggi in plastica nel Regno Unito.

 

4. Procedura di registrazione e tassazione

Deve procedere con la registrazione per la tassa sugli imballaggi in plastica chi ha prodotto o importato 10 o più tonnellate di componenti finiti per imballaggi in plastica negli ultimi 12 mesi, o chi lo farà nei successivi 30 giorni.

Ma devono poi procedere al pagamento dell’imposta sugli imballaggi in plastica solo coloro che hanno prodotto o importato componenti di imballaggio in plastica che contengono meno del 30% di plastica riciclata. E dopo aver verificato quali imballaggi sono soggetti all’imposta sugli imballaggi in plastica.

Quindi c’è una prima verifica sui quantitativi (produzione o importazione superiore a 10 t/anno di imballaggi in plastica), che se superati richiedono la registrazione; poi si procede con la valutazione se gli imballaggi prodotti o importati rientrano nel campo di applicazione della tassa stessa, e se rientrano si verifica la percentuale di riciclato per essere eventualmente (se raggiunto il 30% di riciclato) esonerati dal pagamento.

 

5. La prova del contenuto di riciclato

Secondo la legge istitutiva della plastic packaging tax il metodo di calcolo del contenuto di plastica riciclata è di seguito spiegato.

Per dimostrare che un componente di imballaggio in plastica non rientra nei componenti di imballaggio in plastica tassabili, una persona soggetta a registrazione deve:

(a) effettuare il calcolo del punto (3) in relazione al componente di imballaggio in plastica;

(b) ottenere tale calcolo da un Ente terzo e tenerne traccia per iscritto.

(3) La percentuale di plastica riciclata contenuta nel componente dell’imballaggio in plastica, misurata in peso, deve essere calcolata secondo la formula

X (%) = A/B * 100:

Dove:
X è la percentuale di plastica riciclata contenuta nel componente dell’imballaggio in plastica, espressa in percentuale.
A è il peso della plastica riciclata utilizzata per produrre il componente di imballaggio in plastica.
B è il peso della plastica utilizzata per produrre il componente di imballaggio in plastica.

(4) Se i componenti di imballaggio in plastica fanno parte di una linea di prodotti, il soggetto tenuto alla registrazione può applicare il calcolo di cui al paragrafo (3) a un componente indicativo anziché a ciascun componente di imballaggio in plastica di quella linea di prodotti.

(5) Se i componenti di imballaggio in plastica fanno parte di un ciclo di produzione, il soggetto tenuto alla registrazione può applicare il calcolo di cui al paragrafo (3) a un componente indicativo di tale ciclo di produzione, anziché a ciascun componente di imballaggio in plastica di tale ciclo di produzione.

 

6. Imballaggi esclusi dalla tassa

Ci sono 3 tipi di prodotti esclusi dalla tassa, che non devono essere inclusi nel calcolo del peso totale degli imballaggi prodotti o importati.

Sono prodotti concepiti per essere:

• utilizzati per lo stoccaggio a lungo termine delle merci
• parte integrante della merce
• riutilizzati per la presentazione delle merci.

Imballaggi in plastica destinati all’immagazzinamento a lungo termine delle merci

Gli imballaggi in plastica con l’obiettivo primario di conservare le merci a lungo termine non sono soggetti all’imposta sugli imballaggi in plastica.

La  confezione deve essere stata progettata:

• come idonea ad essere riempita quando i beni che è destinata a contenere sono venduti
• come idonea ad essere riutilizzata per il deposito di merci identiche o simili, in modo che la sua funzione di imballaggio sia secondaria rispetto a quella di stoccaggio.

Gli esempi includono: cassette degli attrezzi, scatole di pronto soccorso e custodie per auricolari o cuffie.

L’esenzione non si applica agli imballaggi progettati con l’aspettativa di essere scartati dopo che i beni contenuti nell’imballaggio al momento della vendita sono stati consumati o deteriorati.

Imballaggio in plastica progettato per essere parte integrante della merce

I componenti dell’imballaggio in plastica che sono parte integrante della merce non sono soggetti all’imposta sugli imballaggi in plastica e non devono essere contabilizzati nella dichiarazione dei redditi.

Gli esempi includono:

– filtri a cartuccia per acqua

– cartucce per stampanti o toner

– inalatori

Altri imballaggi in plastica presenti al momento della vendita del prodotto, che non rimangono al loro posto durante l’utilizzo del prodotto (come ad esempio la pellicola che avvolge la custodia di un CD), sono ancora soggetti all’imposta.

Un componente di imballaggio non è parte integrante del bene in quanto svolge una funzione di imballaggio o di conservazione.

Imballaggi in plastica progettati per essere utilizzati nella catena di fornitura

È l’imballaggio progettato per essere utilizzato nella catena di fornitura dal produttore all’utente o al consumatore. È utilizzato per il contenimento, la protezione, la manipolazione, la consegna o la presentazione delle merci.

Esempi di ambito di applicazione dell’imposta:

• fodere per teglie da forno
• involucri per biscotti
• Tappi di bottiglia o tappi
• bottiglie progettate per uso singolo (anche se possono essere riempite e riutilizzate)
• appendiabiti progettati per l’uso nella catena di fornitura
• pacchetti di patatine
• contenitori intermedi flessibili per il trasporto di merci alla rinfusa utilizzati nel settore edile, come i sacchi per il trasporto di rifiuti.
• cartellini kimble progettati per l’etichettatura o la determinazione del prezzo dei prodotti
• etichette destinate a presentare i beni e a descrivere il contenuto di un prodotto
• sacchetti di stagionatura per formaggi e carni
• imballaggio di dispositivi medici
• avvolgimento per pallet
• rivestimenti per padelle
• cassoni di raccolta utilizzati nei magazzini
• vasi per piante progettati per essere venduti con le piante all’interno
• pellicola di plastica intorno alla scatola per proteggere la scatola e il contenuto (alcolici e sigarette di solito ne sono provvisti)
• vasi progettati per maneggiare e consegnare i prodotti, come i vasi per yogurt e zuppe (i coperchi di questi prodotti sono componenti di imballaggio separati a sé stanti)
• rivestimenti distaccanti per etichette che sono componenti di imballaggio separati a sé stanti
• cassette di plastica riutilizzabili progettate per la consegna di frutta fresca o prodotti da forno
• sacchetti per arrostire che contengono cibo
• sacchetti per insalata
• borse sous vide
• sigilli antimanomissione

Esempi fuori dal campo di applicazione dell’imposta:

Tra gli esempi di articoli che non rientrano in questa definizione vi sono:

• clip di richiusura del sacchetto

canalizzazione per cavi

• cannule
• bottiglie per bevande progettate per essere riutilizzate
• scatole e contenitori per la conservazione degli alimenti progettati per essere riutilizzati, come le scatole per il pranzo
• scatole per la casa
• lampadine
• secchi per mop
• rivestimenti per forno
• isolamento dei tubi
• posate di plastica
• maniche per fascicoli in plastica
• test di gravidanza
• tazze da caffè riutilizzabili
• tappi dosatori o misuratori riutilizzabili che non vengono utilizzati come coperchio o tappo, come ad esempio un bicchiere dosatore venduto con il detersivo in polvere
• contenitori medici riutilizzabili
• rivestimenti per teglie riutilizzabili
• siringhe
• applicatori di tamponi
• scatole per giocattoli e contenitori
• fiale per uso di laboratorio.

Imballaggi in plastica progettati come imballaggi monouso per i consumatori

Si tratta di imballaggi destinati a essere utilizzati una sola volta da un consumatore o da un utente domestico per contenere qualsiasi articolo o rifiuto.

Esempi di ambito di applicazione dell’imposta. Tra gli esempi di articoli che rientrano in questa categoria di prodotti vi sono sacchetti di plastica, tra cui:

• fodere per bidoni e sacchi per rifiuti
• borse da trasporto
• sacchetti per alimenti, come quelli per i panini
• sacchi per pannolini
• tazze monouso incluse:
• tazze in polistirene espanso
• tazze per feste
• bicchieri da vino e da pinta in plastica
• tazze per distributori automatici
• piatti e ciotole di plastica monouso
• confezioni regalo, come nastri e nastri adesivi
• contenitori medici per oggetti taglienti monouso
• buste e pacchetti di verdure e piatti pronti

Esempi fuori dal campo di applicazione dell’imposta

• posate
• pannolini
• sacchetti per urina.

Imballaggi in plastica con funzione primaria di stoccaggio

Questo imballaggio non è soggetto alla tassa sugli imballaggi in plastica.

Tra gli esempi di articoli che rientrano in questa categoria di prodotti, che non sono soggetti all’imposta, vi sono:

• scatole per giochi da tavolo
• Custodie per CD
• Custodie per DVD
• custodie per auricolari o cuffie
• scatole di pronto soccorso
• custodie per occhiali
• set per manicure
• cassette degli attrezzi
• custodie per videogiochi

Esempi di articoli non compresi in questa categoria di prodotti, che sono soggetti all’imposta, includono:

• bottiglie monouso, ad esempio per: prodotti per il bagno e la doccia, prodotti per la pulizi, condimenti, prodotti per capelli e bellezza, bevande analcoliche

• vasi e vaschette monouso, come ad esempio: burro e creme spalmabili, vaschette per gelato, vasetti di yogurt

• imballaggi alimentari richiudibili, come quelli venduti contenenti formaggio o pasta, confezioni di plastica in cui vengono vendute le penne e le matite, piatti progettati per essere venduti con gli alimenti, vaschette vendute con alimenti (ad esempio, piatti pronti o da asporto)

Imballaggio in plastica che è parte integrante della merce

Questo imballaggio non è soggetto alla tassa sugli imballaggi in plastica.

Tra gli esempi di articoli che rientrano in questa categoria di prodotti, che non sono soggetti all’imposta, vi sono:

• • attuatori per aerosol
  • capsule di caffè
  • astucci per filo interdentale
  • contagocce e pipette, ad esempio per i colliri e i trattamenti antipulci
  • pompe a schiuma
  • inalatori
  • cartucce e ricariche d’inchiostro
  • accendini
  • meccanismo e astuccio del rossetto (ma non il tappo)
  • pennello, bacchetta e tappo del mascara (ma non il flacone)
  • sacchetti di riso perforati
  • deodoranti a spina
  • cartucce per stampanti e toner
  • contenitori a pompa per dentifricio (ma non tubetti di dentifricio)
  • deodoranti per ambienti ricaricabili
  • bustine di gel di silice
  • meccanismi e custodie per deodoranti in stick (ma non tappi)
  • bustine di tè
  • il roller ball del deodorante roll-on
  • cartucce filtranti per acqua

7. Imballaggi esenti che rientrano nella soglia di 10 tonnellate per la registrazione

Gli imballaggi in plastica utilizzati per i medicinali per uso umano e gli imballaggi in plastica registrati in modo permanente come accantonati per uso diverso dall’imballaggio devono essere inclusi nel calcolo del peso totale degli imballaggi prodotti o importati.

Imballaggio in plastica per i medicinali per uso umano

Gli imballaggi in plastica prodotti o importati per il confezionamento immediato di medicinali per uso umano autorizzati non sono soggetti all’imposta sugli imballaggi in plastica.

L’imballaggio immediato è un contenitore (o un’altra forma di imballaggio) che è immediatamente a contatto con un prodotto quando viene prodotto.

Componenti di imballaggi in plastica registrati in modo permanente come accantonati per uso non di imballaggio

I componenti di imballaggio in plastica registrati in modo permanente come accantonati per essere utilizzati per qualcosa di diverso dall’imballaggio non sono soggetti all’imposta sugli imballaggi in plastica. Ad esempio, la pellicola di plastica che verrà utilizzata per rivestire le lavagne bianche.

Questa esenzione comprende i prodotti utilizzati principalmente per scopi diversi dall’imballaggio, come le pellicole per consentire il processo di fermentazione per la produzione di insilati.

Imballaggi esenti che non rientrano nella soglia di 10 tonnellate per la registrazione

Gli imballaggi in plastica utilizzati per il trasporto di merci importate e per i depositi nei viaggi internazionali in aereo, nave e ferrovia non devono essere inclusi nel calcolo del peso totale degli imballaggi prodotti o importati.

In entrambi i casi, l’esenzione è determinata dalle modalità di utilizzo dell’imballaggio piuttosto che dal tipo di imballaggio.

Imballaggi per il trasporto di merci importate

L’imposta sugli imballaggi in plastica non viene applicata agli imballaggi per il trasporto (noti anche come imballaggi terziari) utilizzati per la consegna di merci nel Regno Unito.